破產清算中的稅務處理中一項政策性很強的工作。注冊會計師、律師及其事務所。接受法院指定擔任破產管理人，或者受管理人委托擔任破產案件的清算顧問或法律顧問。將會對破產清算中稅收的依法處理起關鍵作用，或者對稅收處理提供具有相當權威性的咨詢意見。本文以企業破產法和稅法的一系列規范，探討破產清算中欠繳稅款、附加及基金的申報和確認、稅收滯納金和罰款的處理，以及破產財產變價及其他業務應繳稅款的相應處理。

    稅收債權的申報和處理

    稅收債權，此處指破產程序中清理出的所欠國家稅款及與稅款相關的附加、基金和滯納金、罰款的總稱。稅收債權的處理，大致可分為通知申報、審查確認和分配繳納幾道程序：

    （一）通知申報

    《稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）第50條規定：納稅人有解散、撤銷、破產情況的，在清算前應向主管稅務機關報告：未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

    破產實踐中，主管稅務機關有時是已知債權人，即破產企業（《破產法》中將破產宣告前的破產企業稱為債務人，將破產宣告后的破產企業稱為破產人，本文中統稱為破產企業，有時也稱為債務人）賬面上有欠繳稅款等的記載；有時主管稅務機關屬于未知債權人，即破產企業的賬面沒有結欠稅款等的記載。具體操作時。：法院或管理人往往選擇下列方法之一作為通知程序：（1）不論破產企業賬面上是否有欠稅余額。都向主管稅務機關（國稅、地稅）發送通知，要求其按期申報債權。對于由會計師事務所等中介機構或專業人員擔任管理人、稅務機關未參加清算的破產案，這樣做較為穩妥。（2）按賬面是否有欠稅記載決定是否通知稅務機關，賬面有欠稅余額，通知稅務機關申報；無欠稅余額的，即不予通知。這樣做法符合破產法的相關規定。（3）不論破產企業賬面上是否存在欠稅余額，都不通知主管稅務機關申報稅收債權。這種做法適用于稅務機關派出代表參加清算的情況，因為上述《實施細則》規定，其參加清算的職責主要應是清理結欠稅款。

    《破產法》第十四條規定：法院應當自裁定受理破產申請之日起二十五日內通知已知債權人，通知內容包括申報債權的期限、地點和注意事項等。

    法院或管理人采用通知方式聯系主管稅務機關的，應在這個期限內向其發送《債權申報通知書》。

    （二）稅收債權的申報和確認

    1.稅款范圍。實踐中，破產企業欠稅的涉及范圍往往較為廣泛，有增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、契稅、企業所得稅等等。