尊敬的海淀區(qū)納稅人：
為確保您順利完成2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報，提高匯算申報質(zhì)量，我局對匯算申報注意事項進(jìn)行以下梳理。請在申報前認(rèn)真閱讀以下提示事項：
一、納稅申報時限
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)在年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
二、納稅申報前的準(zhǔn)備工作
（一）以下事項應(yīng)在年度申報前完成備案或?qū)徟ぷ鳎窗匆?guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策：
1.特殊性重組業(yè)務(wù)
按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅［2009］59號，以下簡稱59號通知）的規(guī)定，企業(yè)選擇發(fā)生59號通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告》（2010年第4號）的規(guī)定報送相應(yīng)重組事項的資料。
2.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2011年第25號） 的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)申報扣除的資產(chǎn)損失按照申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
    （1）清單申報的資產(chǎn)損失
下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
E.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
    （2）專項申報的資產(chǎn)損失
清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向主管征收所申報扣除。
A.貨幣資產(chǎn)損失
貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項損失（壞賬損失）等。
B.非貨幣資產(chǎn)損失
非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、抵押資產(chǎn)等損失。
C.投資損失
投資損失包括債權(quán)性投資損失、股權(quán)（權(quán)益性）投資損失、委托貸款損失、委托理財損失、擔(dān)保損失、因關(guān)聯(lián)交易而形成的股權(quán)或債權(quán)損失等。