根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)改組改制中資產(chǎn)權(quán)屬未發(fā)生變化的，不得改變計(jì)稅基礎(chǔ)，按照評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)的資產(chǎn)增值部分可暫不確認(rèn)所得。如將評(píng)估資產(chǎn)用于投資、償債等權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，按公允價(jià)值確認(rèn)收入并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　7、如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度已超過五年，但其會(huì)計(jì)處理的年度發(fā)生在2012年度，該項(xiàng)資產(chǎn)損失是否能申報(bào)并在2012年度稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第六條規(guī)定，實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。因此，如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度已超過五年，無論是否進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，都不得在稅前扣除。（因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失除外）。

　　8、企業(yè)在研發(fā)費(fèi)歸集過程中，將研發(fā)人員發(fā)生的差旅費(fèi)也歸集到研發(fā)費(fèi)范圍中，同時(shí)企業(yè)強(qiáng)調(diào)這是為研發(fā)工作的開展進(jìn)行實(shí)地核實(shí)勘測(cè)必須發(fā)生的費(fèi)用，此類差旅費(fèi)是否可以比照研發(fā)費(fèi)范圍歸集中的研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用，還是不應(yīng)歸集到研發(fā)費(fèi)的歸集范圍內(nèi)。

　　答：此類費(fèi)用應(yīng)根據(jù)《科技部 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</FONT>高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用的歸集，包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用。其中，其他費(fèi)用如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等，此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外。如企業(yè)能夠出具相關(guān)證明資料，可以作為其他費(fèi)用列入歸集范圍。

　　9、高新技術(shù)企業(yè)證書有效期問題。目前高新技術(shù)企業(yè)證書到期的較多（2010年取得的證書），例如企業(yè)證書有效期為2010年11月至2013年11月，企業(yè)不可以使用2010年證書進(jìn)行2013年度的減免稅備案。如果證書到期日為2013年11月份，1-11月份所屬季度是否可以享受高新優(yōu)惠？

　　答：如企業(yè)證書有效期為2010年11月至2013年11月，企業(yè)能享受高新技術(shù)優(yōu)惠政策的年度是2010、2011、2012，不能使用2010年證書進(jìn)行2013年度的減免稅備案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%稅率預(yù)繳。