采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)，就是對(duì)被審計(jì)單位采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)促使被審計(jì)單位加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，防范采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的審計(jì)制度，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)部門或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

審計(jì)依據(jù)

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)控制審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)部分的內(nèi)容外，還應(yīng)包括國(guó)家、行業(yè)協(xié)會(huì)、被審計(jì)單位有關(guān)審計(jì)方面的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)等。

審計(jì)目標(biāo)

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，就是保證采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性并促使企業(yè)預(yù)防和控制采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：

　　（1）證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。

　　（2）證實(shí)各項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)收付是否合法、合規(guī)。

　　（3）證實(shí)所記錄的購(gòu)貨都已收到物品或已接受勞務(wù)，并符合購(gòu)貨方的最大利益。

　　（4）證實(shí)已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄。

　　（5）證實(shí)所記錄的購(gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確。

　　（6）證實(shí)購(gòu)貨業(yè)務(wù)的分類正確。

　　（7）證實(shí)購(gòu)貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄。

　　（8）證實(shí)購(gòu)貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總。

審計(jì)內(nèi)容

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容，因?qū)徲?jì)主體、審計(jì)要求及其審計(jì)方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計(jì)方式，采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)是審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性等兩個(gè)方面，范圍包括購(gòu)買、付款等采購(gòu)業(yè)務(wù)。采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式的，審計(jì)人員應(yīng)以采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，審計(jì)已經(jīng)設(shè)計(jì)完成的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及其相關(guān)的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；已經(jīng)設(shè)計(jì)有效的采購(gòu)業(yè)務(wù)各控制點(diǎn)的控制措施是否有效實(shí)施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；是否根據(jù)業(yè)務(wù)、環(huán)境等的變化持續(xù)改進(jìn)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制等。

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是檢查企業(yè)是否在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象，對(duì)不相容職務(wù)是否真正做到了分離；檢查企業(yè)的重大采購(gòu)與付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；檢查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款形成及支付的正確性、時(shí)效性、合法性，檢查單位有無(wú)利用這些賬戶從事不法活動(dòng)的行為；檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的各種單據(jù)、憑證和文件的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否齊全，使用和保管制度是否存在漏洞。