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《納稅調(diào)整項目明細表》附表三的填報說明

來源:未知 作者:admin 點擊: 時間:2011-01-13 12:28

一、適用范圍

  本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

  二、填報依據(jù)和內(nèi)容

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策,以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整項目的金額。

  三、有關(guān)項目填報說明

  本表納稅調(diào)整項目按照“收入類調(diào)整項目”、“扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”七大項分類匯總填報,并計算納稅調(diào)整項目的“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計數(shù)。

  數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。

  “收入類調(diào)整項目”:“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正,填報在“調(diào)增金額”,余額如為負數(shù),將其絕對值填報在“調(diào)減金額”。其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”,按“扣除類調(diào)整項目”處理。

  “扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項目”:“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正,填報在“調(diào)增金額”,余額如為負數(shù),將其絕對值填報在“調(diào)減金額”。

  其他項目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”按上述原則計算填報。

  本表打*號的欄次均不填報。

  本表“注:1……”修改為:“1、標(biāo)有*或#的行次,納稅人分別按照適用的國家統(tǒng)一會計制度填報”

 ?。ㄒ唬┦杖腩愓{(diào)整項目

  1.第1行“一、收入類調(diào)整項目”:填報收入類調(diào)整項目第2行至第19行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。

  2.第2行“1.視同銷售收入”:填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

 ?。?)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第3列“調(diào)增金額”。

  (2)金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一(2)《金融企業(yè)收入明細表》第38行。

  (3)一般工商企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一(1)《收入明細表》第13行。

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