扣除項目的核算在企業所得稅計算過程中非常重要，扣除項目核算清楚了，企業所得稅處理可以說完成了一大半，產生涉稅風險的可能也會大大地降低。筆者認為扣除項目核算主要在以下幾個方面。
　　業務招待費的核算
　　業務招待費的稅前扣除主要注意兩個方面，一是扣除限額，采取兩頭限制的方式，即業務招待費的發生額只允許稅前列支60%，同時最高額不得超過當年銷售（營業）收入的5％。；二是扣除計算基數，包括銷售收入和視同銷售收入。《企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5％。?！秶叶悇湛偩株P于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，企業將資產（自制或外購）用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產所有權屬的用途等移送他人的情形，應按規定視同銷售確定收入?！秶叶悇湛偩株P于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）明確，企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《企業所得稅法實施條例》規定的視同銷售（營業）收入額。例，某企業2009年度實現銷售收入8000萬元，發生的與企業生產經營活動有關的業務招待費60萬元，其中以自制商品作為禮品饋贈客戶，商品成本40萬元，同類商品售價50萬元。那么，業務招待費計算基數為8000+50=8050（萬元），按銷售收入5％。計算，業務招待費稅前扣除額為8050×5％。=40.25（萬元）；按業務招待費60%扣除限額計算，扣除額為60×60%=36（萬元），則業務招待費前扣除標準為36萬元，應納稅調增額為60－36=24（萬元）。
　　廣告及業務宣傳費的核算
　　《企業所得稅法實施條例》規定，廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入15%的部分準予扣除?！敦斦俊叶悇湛偩株P于部分行業廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕72號）規定，自2008年1月1日至2010年12月31日，對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；對采取特許經營模式的飲料制造企業，飲料品牌使用方發生的不超過當年銷售（營業）收入30%的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據實在企業所得稅前扣除。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。例，某企業2009年銷售收入為1000萬元，另將100萬元的貨物作為福利發放給員工，企業當期發生的廣告費350萬元。企業當年可扣除廣告費和業務宣傳費（1000+100）×15%=165（萬元），應調增企業所得額為350－165=185（萬元）。如果該企業為飲料制造類企業，則當年可扣除廣告費和業務宣傳費（1000+100）×30%=330（萬元），應調增企業所得額為350－330=20（萬元）。