稅法規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。由于我國企業所得稅實行的是法定扣除，因此，一項支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出，然后再看該項支出對應的支付憑證能否作為有效扣除憑證。

　　在影響應納稅所得額的因素中，涉及項目最多、變數最大的是各項扣除金額，其實物載體就是扣除憑證。在預繳所得稅時，有效扣除憑證的作用尚不那么突出，但在匯算清繳時，必須取得有效憑證方能進行扣除。哪些憑證可以作為有效扣除憑證，此時也就成了征納雙方爭議的焦點。

　　稅前扣除的憑證種類

　　根據憑證的取得來源，稅前扣除憑證可分為外部憑證和內部憑證；根據應否繳納增值稅或營業稅，外部憑證可分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

　　支付應稅項目的支出，應取得發票作為有效憑證。應稅項目是指企業購買貨物、接受勞務或服務時，銷售方或提供勞務、服務方應繳納增值稅或營業稅的項目和免稅項目。企業發生應稅項目支出時，應取得發票，按規定進行稅前扣除，發票管理有特殊規定的除外。

　　支付非應稅項目的支出，不需取得發票。非應稅項目是指企業在生產經營過程中發生的支出，收入方依法不繳納增值稅或營業稅的項目。企業發生非應稅項目支出時，應取得相應的有效憑證，按規定進行稅前扣除。非應稅項目由稅務部門或其他部門代收的，可以代收憑據依法在稅前扣除。

　　常見的稅前扣除有效憑證主要有以下幾種：

　　1.購買貨物、工業性勞務、服務，接受勞務、受讓不動產、無形資產，支付給境內企業單位或者個人的應稅項目款項，該企業單位或者個人開具的發票。

　　2.支付給行政機關、事業單位、軍隊等非企業性單位的租金等經營性應稅收入，該單位開具（稅務機關代開）的發票。

　　3.從境內的農（牧）民手中購進免稅農產品，農（牧）民開具的農產品銷售發票或者企業自行開具的農產品收購發票。

　　4. 非金融企業實際發生的借款利息，應分別不同情況處理：

　　（1）向銀行金融企業借款的利息支出，該企業開具的銀行利息結算單據。

　　（2）向非銀行金融企業、非金融企業或個人借款而支付的利息，須有借款合同（或協議）、付款單據和發票；在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“（本省任何一家）金融企業的同期同類貸款利率情況說明”。

　?。?）為向銀行或非銀行金融機構借款而支付的融資服務費、融資顧問費，應取得符合規定的發票。