年年辦所得稅匯算清繳，今又辦所得稅匯算清繳。2017年度的所得稅申報(bào)工作，正在如火如荼進(jìn)行。今年在辦理17年度的匯算清繳時(shí)，同往年有什么不同？小編分析，在今年匯算清繳中，有關(guān)申報(bào)程序、表格填寫(xiě)及重大政策上，同往年比，有8 個(gè)方面重大變化：
 

—、第一次用2017版年度申報(bào)表。2017年，國(guó)稅總局對(duì)所得稅年度申報(bào)表進(jìn)行了修訂，精簡(jiǎn)了表量，從原41張減為37張，并對(duì)其中大部份表式進(jìn)行了修訂，修訂后表格稱為2017版申報(bào)表。今年是第一次啟用新版申報(bào)表，納稅人要熟悉新申報(bào)表的變化和結(jié)構(gòu)。尤其要注意表格修改中，隱含的稅收征管重點(diǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)方向，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
 

二、資產(chǎn)損失稅前扣除，第一次不需要備案及報(bào)送相關(guān)資料。總局18年15號(hào)公告規(guī)定，從17年度匯算清繳起，納稅人資產(chǎn)損失稅前扣除，不需再報(bào)送相關(guān)資料，改為企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />  

三、享受所得稅稅收優(yōu)惠，第一次不用備案。部份省國(guó)稅、地稅部門(mén)，已發(fā)文明確，今年起納稅人辦理匯算清繳時(shí)，不需就稅收優(yōu)惠辦理備案手續(xù)，有關(guān)稅收優(yōu)惠的資料，也由原來(lái)的報(bào)送制，改為納稅人留存?zhèn)洳椤ｈb于總局還沒(méi)有出臺(tái)全國(guó)性規(guī)定，納稅人要關(guān)注各地的口徑。
 

四、第一次實(shí)行應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目盈虧的互抵。納稅人既有應(yīng)稅項(xiàng)目又有免稅項(xiàng)目，如一方發(fā)生虧損的話，從17年度起，一是可以相互抵減，二是必須相互抵減。
 

五、當(dāng)年境外所得，第一次可彌補(bǔ)境內(nèi)以前5個(gè)年度虧損。從17年1月1日起，企業(yè)既有境內(nèi)所得、又有境外所得，二者的抵減規(guī)則是：境內(nèi)的所得不能抵減境外的虧損；境外的所得不但可抵減境內(nèi)當(dāng)年的虧損、還可以彌補(bǔ)境內(nèi)以前5個(gè)年度的虧損。
 

六、境外不同國(guó)家所得，第一次實(shí)行綜合抵免法。納稅人有來(lái)源于二個(gè)或二個(gè)以上國(guó)家地區(qū)的境外所得，在計(jì)算申報(bào)17年度所得稅時(shí)，可選擇分國(guó)抵免方法，也可按財(cái)稅（2017）84號(hào)文件規(guī)定，選擇不分國(guó)的綜合抵免法。
 

七、公益性捐贈(zèng)，第一次可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。總局已經(jīng)明確，2016年9月1日起發(fā)生的公益捐贈(zèng)，當(dāng)年未扣完的，可結(jié)轉(zhuǎn)到以后三個(gè)納稅年度扣除。因此，辦理17年匯算清繳時(shí)，可能會(huì)發(fā)生捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)扣除的情況。
 

八、高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)占比，第一次看前三年。2016年國(guó)家出臺(tái)了新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法，2017年按新辦法認(rèn)定出來(lái)的高新企業(yè)，2018年第一次申請(qǐng)享受高新待遇。在申請(qǐng)17年享受15%優(yōu)惠稅率時(shí)，研發(fā)費(fèi)占比指標(biāo)，是看三年的，也就是看17、16、15年三年的。這個(gè)政策發(fā)生了巨大變化，新認(rèn)定的高新企業(yè)務(wù)必注意。