一、計劃審計工作階段

在計劃審計階段，主要工作是針對審計業(yè)務(wù)制定總體審計策略和具體審計計劃，了解企業(yè)的基本信息，收集有關(guān)證據(jù)，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

(一)在審計程序方面，應(yīng)做好以下工作：

1、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

2、在了解基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、會計政策的選用和運用、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略、財務(wù)業(yè)績等方面)的基礎(chǔ)上，填寫基本情況表，評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。

3、就業(yè)務(wù)約定書和主要條款與被審計單位達成一致理解，特別是針對被審計單位經(jīng)營管理者(管理層)的會計責(zé)任、治理結(jié)構(gòu)(層)可能存在的問題及其溝通方式等內(nèi)容進行協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽定審計業(yè)務(wù)約定書，對沒有經(jīng)過了解、洽談、協(xié)商的項目，不能直接實施審計。

4、對未審計財務(wù)報表進行分析性測試工作、實施風(fēng)險分析評價;

5、在實施上述程序的基礎(chǔ)上，編制總體審計策略和具體審計計劃。

(二)在審計證據(jù)方面，應(yīng)重點收集以下證據(jù)：

1、被審計單位負責(zé)人和會計人員已簽字和蓋公章的財務(wù)報表及其附表;

2、被審計單位加蓋公章的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及其相關(guān)的行政許可證件復(fù)印件;

3、被審計單位的驗資報告、資產(chǎn)評估報告和相關(guān)中介機構(gòu)出具的報告復(fù)印件，并由提供材料的經(jīng)辦人簽字確認后加蓋被審計單位公章;

4、被審計單位的內(nèi)部控制制度和有關(guān)組織機構(gòu)和基本資料;

5、重要和長期的經(jīng)濟合同、納稅文件資料等。

二、審計實施階段

在審計實施階段，對小企業(yè)的審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。但由于小企業(yè)可能不存在能被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序主要是實持性審計程序。而在缺乏控制的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

1、貨幣資金和實收資本項目的審計程序，無論什么情況，都不能簡化。并重點做好以下工作：

① 對自然人出資組建的有限公司，由于對現(xiàn)金的收入內(nèi)部制度可能存在很大缺陷，很多企業(yè)現(xiàn)金收支數(shù)額較大，庫存現(xiàn)金余額也大，但又無法實施現(xiàn)金盤點程序，此時注冊會計師必須檢查有無將公司現(xiàn)金以個人名義開立儲蓄存款帳戶，并在現(xiàn)金盤點表及其相關(guān)工作底稿中記錄清楚不能盤點的原因、理由以及被審計單位的書面說明;

②銀行存款項目和相關(guān)的銀行借款必須實施函證工作，但有依據(jù)掌握被審計單位沒有銀行借款的情況下，可以以銀行加蓋印章的對帳單復(fù)印件作為審計證據(jù);