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匯總納稅企業(yè)所得數(shù)納稅申報表填寫要點

來源:未知 作者:京審 點擊: 451 次 時間:2014-01-27 10:39
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第57號公告,以下簡稱57號公告)結(jié)合2008年匯總納稅政策執(zhí)行以來出現(xiàn)的問題,對原匯總納稅政策進行了部分調(diào)整。

  主要變化包括:一是明確了總、分支機構(gòu)都要進行年度匯算清繳申報,共同參與應(yīng)補退稅款分配。即匯算清繳應(yīng)補應(yīng)退稅款按照預(yù)繳分配比例分配給總分機構(gòu),由總分機構(gòu)分別就地辦理稅款繳庫或退庫。改變了原政策年度匯算清繳由總機構(gòu)通過中央國庫統(tǒng)一辦理補退稅款、分支機構(gòu)不參與就地分享的做法。

  二是預(yù)繳申報及年度匯算清繳中,計算分配比例的“三因素”基數(shù)統(tǒng)一確定為各分支機構(gòu)上年度的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額。分配比例不再以1月~6月或7月~12月上下半年做區(qū)分,一個納稅年度中,原則上各分支機構(gòu)的分?jǐn)偙壤A(yù)繳與年度匯算清繳一致。

  三是明確了總分機構(gòu)查補稅款就地入庫問題,突破了就地監(jiān)管的政策瓶頸。57號公告規(guī)定,總機構(gòu)的查補稅款,統(tǒng)一計算查增應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額后,按總機構(gòu)50%、各分支機構(gòu)50%入庫;分支機構(gòu)的查補稅款,按總機構(gòu)50%、被查的分支機構(gòu)50%入庫。

  四是更加細(xì)化、規(guī)范了總分機構(gòu)日常管理及納稅申報需要報送的資料。特別明確了年度匯算清繳申報,總機構(gòu)及各分機構(gòu)報送的資料中,不僅包括年度申報表、財務(wù)報表、分配表,還需附送各分支機構(gòu)按附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》項目參與年度匯算清繳的納稅調(diào)整情況說明。

  上述政策調(diào)整,對年度匯算清繳最重要的影響在于:總、分支機構(gòu)年度匯算清繳的申報出現(xiàn)變化。新政策規(guī)定,匯總納稅企業(yè)年度匯算清繳時,由總機構(gòu)匯總計算年度應(yīng)納所得稅額,扣除總、分支機構(gòu)已預(yù)繳稅款計算出的應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照政策規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ǎ謩e由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第44號)進一步明確,匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報,用《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》填報,并同時附送《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。

  2013年是57號公告發(fā)布后的第一個匯算清繳年度,也是匯總納稅總、分支機構(gòu)第一次按新政策進行匯算清繳申報,需要掌握以下原則:一是總、分支機構(gòu)年度申報與預(yù)繳申報的申報方式一致;二是各分支機構(gòu)之間分?jǐn)偠惪畹姆峙浔壤?,年度納稅申報與當(dāng)年度預(yù)繳申報一致,即統(tǒng)一為上年度各分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算的分配比例;三是年度匯算清繳總、分支機構(gòu)分別就地辦理稅款繳庫或退庫。
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