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非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何納稅

來源:未知 作者:京審 點(diǎn)擊: 時間:2015-02-11 10:01

問:一家中外合資企業(yè)(高新技術(shù)企業(yè))其外資股東(約占公司股份11%,另外股東為兩家國有企業(yè),共占89%的股份),欲將其股份全部轉(zhuǎn)讓給其名下的另外一家外資企業(yè)。若其轉(zhuǎn)讓作價高于其原先投資的金額(體現(xiàn)在工商注冊上的注冊資本金),股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方則需要征稅何種稅?稅率是多少?是否需要公司代扣代繳?

答:(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方需要繳納企業(yè)所得稅;

(2)如是符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款, 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,按照25%稅率繳納企業(yè)所得稅;如是符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款的規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得按照10%稅率繳納企業(yè)所得稅。

(3)如在境內(nèi)交易,《關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2009]3號) 第三條,對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。如在境外交易,根據(jù)該文件第十五條第二款,股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的,由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

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