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小型微利企業匯算清繳提示(2)

來源:未知 作者:admin 點擊: 時間:2012-02-17 09:47

    (三)所屬行業的性質及其分類。具體應按《產業結構調整指導目錄(2005年本)》(國家發展和改革委員會第40號令)所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業,來判斷認定小型企業是否屬于國家非限制和禁止的行業。

    至于行業的分類,根據《國家統計局關于貫徹執行新〈國民經濟行業分類〉國家標準(GB/T4754-2002)的通知》(國統字[2002]044號)的規定,制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業等企業屬于工業企業;除工業企業以外,建筑業、住宿餐飲業、租賃和服務業等其他各種類型的企業都屬于其他企業。

    (四)不能享受優惠的小微企業。根據財稅[2009]69號文件第八條,以及《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的規定,實行核定征收企業所得稅的小型企業以及非居民企業,不適用減按20%稅率征收企業所得稅的稅率及優惠政策。

    現行的兩種稅收優惠

    (一)降低稅率優惠。對符合前文所述的三個條件的小微企業,按照《企業所得稅法》第二十八條規定,“減按20%的稅率征收企業所得稅”。

    稅法此處規定的是在比例稅率的基礎上減低稅率,而不是超額累進稅率,因此,對年應納稅所得額不超過30萬元的,適應20%的稅率,而一旦納稅人的年應納稅所得額超過30萬元的,則應依25%的法定稅率就其全部應納稅所得額征收企業所得稅。

    (二)減半計征稅款。在減按20%的稅率征稅的基礎上,近兩年來又增加了對部分小微企業“減半征稅”的更優惠的稅收政策。依照《財政部、國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2011]4號)規定,符合條件的小型微利企業,在依法進行納稅調整后,2011年度應納稅所得額低于(含)3萬元的,其所得先減按50%計入應納稅所得額,再按20%的稅率繳納企業所得稅。

    因此,其實際稅負率就僅為10%了,等于是減半計征稅款。

    另外,根據財稅[2009]69號文件的規定,《企業所得稅法》及其實施條例中規定的其他各項稅收優惠,凡小微企業符合規定條件的,均可以同時享受。

    納稅申報表填報要點

    符合條件的小型微利企業應在2012年5月底以前依法進行企業所得稅的年度納稅申報和匯算清繳,結清應退應繳稅款。

    按照《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表〉的通知》(國稅發[2008]101號)和《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第29號)第一條,以及財稅[2011]4號文件規定,經過備案核實符合條件的小型微利企業,應填報《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》,申報繳納2011年應納企業所得稅。

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