問：房地產企業預售房款收入15%的預計利潤在納稅調整報表的52行做調增應納稅所得額處理，預售房款收入繳納的營業稅金及附加也可以扣除，但是預售房款收入繳納的營業稅金及附加應該在報表的那里填寫？

   答：1、《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定，以預收款方式銷售不動產的，其營業稅納稅義務發生時間為取得預收款的當天。

    本期應納營業稅金及附加=（主營業務收入+期末預收賬款—期初預收賬款+價外費用+視同銷售收入）*綜合征收率。

    2、房地產企業本期應納的營業稅金及附加可以直接在計算應納稅所得額時扣除，既不會產生永久性差異，也不會產生暫時性差異，無需作納稅調整。營業稅金及附加直接填列在企業所得稅匯算清繳表（A類）主表第3行。